Samochody w firmie w tym zmiany od 1 stycznia 2026

1. definicja pojazdu samochodowego w ustawie o VAT,
2. definicja samochodu osobowego w ustawach PIT/CIT a definicja pojazdu samochodowego w ustawie o VAT.

Rozliczenie podatku VAT:

1. Odliczenie 50% VAT w odniesieniu do wydatków związanych z pojazdami samochodowymi:
   1. które wydatki podlegają ograniczeniu odliczenia podatku VAT?
   2. możliwość odliczenia 100% dla wybranych wydatków.
2. Pojazdy, dla których możliwe jest 100% odliczenia VAT – pojazdy samochodowe uznane za używane wyłącznie do działalności gospodarczej:
   1. pojazdy nie ujęte w definicji pojazdu samochodowego w rozumieniu ustawy o VAT,
   2. pojazdy samochodowe, których konstrukcja sprawia, że używane są wyłącznie do działalności gospodarczej (wyłączenie konieczności prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu),
   3. pojazdy samochodowe zgłoszone na formularzu VAT-26, dla których prowadzona jest ewidencja przebiegu pojazdu:
      1. obowiązek ustanowienia zasad korzystania z pojazdów samochodowych, które uniemożliwiają ich wykorzystanie do celów innych niż działalność gospodarcza (regulaminy),
      2. obowiązek złożenia informacji VAT-26 lub jej aktualizacji,
      3. termin złożenia VAT-26 w przypadku używania pojazdu do celów działalności gospodarczej od pierwszego wydatku a termin złożenia VAT-26 w przypadku zmiany przeznaczenia,
      4. zasady prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu,
      5. błędy w ewidencji i ich konsekwencje,
   4. pojazdy samochodowe przeznaczone do dalszej odsprzedaży lub świadczenia usług wynajmu/leasingu:
      1. jakie warunki muszą być spełnione, żeby możliwe było odliczenia 100% podatku VAT przy nabyciu takich pojazdów?
      2. czy konieczne jest prowadzenie kilometrówki dla pojazdów przeznaczonych wyłącznie do wynajmu, jeżeli są używane w firmie również do innych celów?
   5. Zmiana przeznaczenia pojazdu samochodowego a wpływ na rozliczenie VAT:
      1. okresy korekty dla pojazdów o wartości do 15 000 zł,
      2. okresy korekty dla pojazdów o wartości powyżej 15 000 zł,
      3. zmiana przeznaczenia skutkująca korektą VAT – sposób liczenia korekty oraz okres rozliczeniowy, w którym należy wykazać korektę,
      4. zmiana przeznaczenia pojazdu a obowiązek złożenia lub aktualizacji VAT-26 – termin złożenia VAT-26 w przypadku zmiany przeznaczenia,
      5. czy sprzedaż samochodu stanowi zmianę przeznaczenia powodującą konieczność korekty VAT?
      6. czy zmiana przeznaczenia pojazdu użytkowanego na podstawie umowy leasingu/wynajmu powoduje konieczność korekty podatku VAT?
   6. Sprzedaż samochodu a podatek VAT:
      1. sprzedaż samochodu – kiedy można zastosować opodatkowanie w systemie VAT-marża?
      2. sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu:
         1. kiedy istnieje możliwość odliczenia 100% VAT?
         2. sprzedaż poza podatkiem VAT – sprzedaż z majątku prywatnego.

Podatek CIT i PIT

1. Ograniczenia kosztów uzyskania przychodów w przypadku wydatków eksploatacyjnych związanych z samochodami osobowymi będącymi środkiem trwałym lub używanymi na podstawie umowy najmu, leasingu lub umowy o podobnym charakterze:
   1. wydatki eksploatacyjne podlegające ograniczeniom KUP do 75%,
   2. wydatki eksploatacyjne zaliczane do KUP w 100%:
      1. samochody osobowe, dla których prowadzona jest ewidencja przebiegu pojazdu,
      2. samochody osobowe, których konstrukcja wyklucza ograniczenia,
   3. Samochód osobowy stanowiący środek trwały z uwzględnieniem zmian od 1 stycznia 2026 roku,
      1. Ograniczenia kosztów podatkowych amortyzacji dla pojazdów mieszczących się w definicji samochodu osobowego – w tym nowe limity od 1 stycznia 2026 r.:
         1. limity amortyzacji dla samochodów osobowych innych niż elektryczne – w tym nowe limity od 1 stycznia 2026 r. – które auta będą objęte niższym limitem?
         2. limity amortyzacji dla samochodów osobowych będących samochodem elektrycznym (dodatkowo wodorowych od roku 2026 r.),
         3. przepisy przejściowe dotyczące aut nabytych i wprowadzonych do środków trwałych do końca 2025 roku,
         4. sposób liczenia proporcji dla potrzeb kosztów amortyzacji, w przypadku samochodów osobowych, których wartość przekracza ustawowe limity.
      2. Które samochody osobowe nie są objęte ograniczeniami kosztów amortyzacji?
      3. Limity KUP ubezpieczenia samochodu będącego środkiem trwałym – limity kosztów dla ubezpieczeń OC, NNW, AC, GAP – czy takie same jak dla amortyzacji?
      4. Prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu a ograniczenia kosztów amortyzacji i ubezpieczenia,
      5. Zbycie samochodu osobowego jako środka trwałego – skutki podatkowe CIT/PIT.
   4. Samochód używane na podstawie umowy najmu/leasingu lub umów o podobnym charakterze z uwzględnieniem zmian od 1 stycznia 2026 roku:
      1. limity kosztów dla samochodów osobowych innych niż elektryczne używanych na podstawie wynajmu długoterminowego (powyżej 6 miesięcy), leasingu lub umów o podobnym charakterze – w tym nowe limity od 2026 r.; – które auta będą objęte niższym limitem?
      2. limity kosztów dla samochodów osobowych elektrycznych (dodatkowo wodorowych od roku 2026 r.) używanych na podstawie wynajmu długoterminowego (powyżej 6 miesięcy), leasingu lub umów o podobnym charakterze,
      3. czy są przepisy przejściowe dotyczące aut wziętych w leasing/wynajem do końca 2025 roku?
      4. limity kosztów dla samochodów osobowych używanych na podstawie wynajmu krótkoterminowego w kraju – w tym nowe limity od 2026 r.,
      5. limity kosztów dla samochodów osobowych używanych na podstawie wynajmu krótkoterminowego za granicą – w tym nowe limity od 2026 r.:
         1. jak ustalić limit kosztów,
         2. VAT innego kraju zawartego w fakturze za wynajem a KUP.
      6. koszty ubezpieczenia samochodu użytkowanego w ramach najmu/leasingu lub umów o podobnym charakterze – limity kosztów dla ubezpieczeń OC, NNW, AC, GAP,
      7. elementy raty leasingowej lub czynszu najmu a limity i ograniczenia kosztów podatkowych,
      8. prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu a ograniczenia kosztów najmu/leasingu lub umów o podobnym charakterze,
      9. sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu – konsekwencje w podatkach PIT/CIT.
   5. Wykorzystywanie samochodów służbowych na cele prywatne – przychód pracownika z tytułu nieodpłatnego świadczenia:
      1. zryczałtowany przychód – jakie elementy obejmuje?
      2. wydatku nie objęte zryczałtowanym przychodem stanowiące dla pracownika przychód z tytułu nieodpłatnego świadczenia,
      3. zryczałtowany przychód a osoby zatrudnione na podstawie kontraktu menadżerskiego.