Podatek dochodowy od osób fizycznych w wynagrodzeniach i świadczeniach pracowniczych w 2024 r.

I. Formy opodatkowania przychodów osiąganych przez osoby zatrudnione w 2024 r. – źródła osiągania przychodów a forma opodatkowania.II. Przychody z tytułu zatrudnienia opodatkowane na zasadach ogólnych – skala podatkowa.

1. Skala podatkowa obowiązująca w 2024 r.
2. Zasady pobierania zaliczek na podatek w 2024 r.
3. Formy składania wniosków i oświadczeń podatkowych w 2024 r.
4. Terminy obowiązywania poszczególnych wniosków i oświadczeń podatkowych składanych przez osoby zatrudnione.
5. Obowiązek zastosowania przez płatnika wniosku/oświadczenia złożonego przez podatnika:
   • kiedy płatnik ma obowiązek zastosować wniosek/oświadczenie podatkowe złożone przez podatnika (np. pracownika, zleceniobiorcę itd.)?
   • cofnięcie i wygaśnięcie wniosku - obowiązek aktualizacji wniosków i oświadczeń podatkowych przez podatnika, odpowiedzialność płatnika i podatnika,
   • terminy stosowania wniosków i oświadczeń podatkowych przez organy rentowe (np. ZUS) – konsekwencje dla podatnika,
   • wnioski i oświadczenia podatkowe a kilka rodzajów przychodów u jednego płatnika.
6. Kwota wolna od podatku w 2024 r. – zasady korzystania z kwoty wolnej. Kwota wolna od podatku a kwota zmniejszająca zaliczkę.
7. Sposób stosowania przez płatników kwoty zmniejszającej zaliczkę – płatnicy stosujący kwotę zmniejszającą „z urzędu” a płatnicy stosujący kwotę zmniejszającą na wniosek podatnika.
8. Kwota zmniejszająca zaliczkę w 2024 r.:
   • korzystanie z kwoty wolnej od podatku „w całości” a miesięczna kwota zmniejszająca zaliczkę,
   • korzystanie z kwoty zmniejszającej zaliczkę przez różne grupy podatników osiągających przychody za pośrednictwem zakładu pracy (pracowników, zleceniobiorców, członków rad nadzorczych, członków zarządów, menadżerów itd.),
   • możliwość podziału kwoty zmniejszającej zaliczkę między kilku płatników - zasady i warunki podziału, problemy z podziałem kwoty zmniejszającej między kilku płatników w trakcie miesiąca – nadpłaty i niedopłaty podatku,
   • korzystanie z kwoty zmniejszającej zaliczkę przez zatrudnionych emerytów i rencistów (wniosek ZUS EPD-20 i PIT-3),
   • konsekwencje błędnego podziału kwoty zmniejszającej – przekroczenie limitu,
   • możliwość skorzystania z kwoty zmniejszającej zaliczkę przez osoby pobierające zasiłki wypłacane przez ZUS,
   • korzystanie z kwoty wolnej od podatku i kwoty zmniejszającej zaliczkę przez osoby prowadzące działalność - „dzielenie” kwoty zmniejszającej zaliczkę na kilku płatników przy prowadzeniu działalności gospodarczej i jednoczesnym osiąganiu przychodów z tytułu zatrudnienia (umowa o pracę, umowa zlecenia itd.) - korzystanie z kwoty zmniejszającej zaliczkę u pracodawcy w okresie zawieszenia działalności gospodarczej,
   • kwota zmniejszająca zaliczkę a osiąganie przychodów z najmu lokalu w 2024 r.
9. Koszty uzyskania przychodu w 2024 r.:
   • stosowanie podstawowych KUP u różnych grup podatników,
   • możliwość stosowania podwyższonych KUP – niezbędne warunki,
   • wysokość KUP w naliczaniu wynagrodzeń z umów cywilnoprawnych – koszty 20% a koszty 50%, stosowanie kosztów autorskich w 2024r. u różnych grup podatników.
   • rezygnacja ze stosowania pracowniczych KUP i 50% KUP – kiedy podatnik powinien złożyć stosowny wniosek?
10. Ulgi PIT-0 w 2024 r.:
    • warunki korzystania z „ulgi na powrót”,
    • ulga dla seniora a kontynuacja zatrudnienia,
    • ulga na czworo dzieci,
    • ulga dla młodych – kiedy podatnik powinien złożyć wniosek o jej niestosowanie?
    • przekroczenie limitu przychodu w ramach ulg PIT-0 i możliwość dalszego niepobierania zaliczki przez płatnika.
11. Możliwość niepobierania zaliczek na podatek w 2024 r.
    • którzy podatnicy mogą złożyć wniosek o niepobieranie zaliczek na podatek?
    • czy wniosek o niepobieranie zaliczek na podatek można złożyć u kilku płatników (np. pracodawców) jednocześnie?
    • termin graniczny ważności wniosku o niepobieranie zaliczek na podatek,
    • kiedy wniosek o niepobieranie zaliczek powinien być wycofany przez podatnika?
    • złożenie wniosku o niepobieranie zaliczek na podatek a przekroczenie kwoty 30.000 zł.
    • niepobieranie zaliczki a kwota zmniejszająca zaliczkę – stosowanie kwoty zmniejszającej zaliczkę w przypadku przekroczenia limitu dochodu i wycofania wniosku przez podatnika przed przekroczeniem limitu 30.000 zł.
12. Oświadczenie podatnika o zamiarze skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko.
13. Wniosek podatnika o zastosowanie 32% zaliczki na podatek.
14. PIT-2 krok po kroku – zasady wypełniania oświadczenia przez różne grupy podatników (pracowników, zleceniobiorców, członków rad nadzorczych, menadżerów, członków zarządu, osoby wykonujące umowy o dzieło).
15. Stosowanie wniosków i oświadczeń podatkowych po ustaniu zatrudnienia:
    • różnice między rozwiązaniem stosunku pracy a zakończeniem współpracy w ramach umowy zlecenia (stanowisko Ministerstwa Finansów),
    • wnioski i oświadczenia podatkowe, które wygasają z chwilą rozwiązania stosunku pracy,
    • wnioski i oświadczenia podatkowe, które są nadal stosowane przy naliczaniu wynagrodzeń wypłacanych po rozwiązaniu umowy o pracę,
    • możliwość ponownego złożenia nowych wniosków i oświadczeń podatkowych byłemu pracodawcy (płatnikowi)

III. Opodatkowanie pozapłacowych świadczeń pracowniczych:

1. Ryczałty samochodowe,
2. Odprawy i odszkodowania,
3. Ekwiwalenty BHP, stroje służbowe i posiłki dla pracowników,
4. Karnety sportowe,
5. Pakiety medyczne i ubezpieczenia,
6. Szkolenia i dofinansowanie na podnoszenie kwalifikacji pracowniczych,
7. Wyjazdy integracyjne i świadczenia z ZFŚS.

IV. Przychody z tytułu praw majątkowych osiągane przez spadkobierców – zasady opodatkowania wynagrodzeń i świadczeń pracowniczych wypłacanych po zmarłym pracowniku.V. Przychody z tytułu zatrudnienia opodatkowane ryczałtem.

1. Wynagrodzenia z tytułu umów zlecenia i umów o dzieło opodatkowanych ryczałtem:
   • rodzaj wypłaty wynagrodzenia a obowiązek opodatkowania ryczałtem,
   • umowy cywilnoprawne z wynagrodzeniem do 200 zł zawarte z własnym pracownikiem,
   • umowy cywilnoprawne do 200 zł z przekazaniem praw autorskich.
2. Świadczenia wypłacane byłym pracownikom – emerytom, rencistom, osobom pobierającym nauczycielskie świadczenia kompensacyjne.

VI. Wynagrodzenie dla płatnika podatku - kiedy płatnik podatku może otrzymać wynagrodzenie za terminowe wpłacanie podatku? - zmiana wysokości wynagrodzenia od 1 stycznia 2024 r. VII. Zaliczki na podatek pobierane przez płatników a rozliczenie roczne podatnika. Ryczałt a rozliczenie roczne.VIII. Obowiązki roczne płatników zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych i podatku zryczałtowanego – sporządzanie rocznych deklaracji podatkowych – rodzaje deklaracji, terminy i forma przekazywania do urzędu skarbowego i podatnika.IX. Pytania – czas dla uczestników szkolenia.